تعد ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي من أبرز أدوات الربط الضريبي التي تفرضها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك على المدفوعات التي يسددها المقيمون أو الجهات الحكومية أو المنشآت في المملكة إلى غير المقيمين، وذلك وفقاً لأحكام نظام ضريبة الدخل ولائحته التنفيذية، وتشمل هذه المدفوعات أتعاب الخدمات، والإتاوات، وأرباح الأسهم، والفوائد، وغيرها من الأوجه التي تنشأ عن مصدر داخل المملكة.
وتتفاوت نسب الضريبة بحسب طبيعة الدفعة ونوع الخدمة، وتقع على عاتق الجهة الدافعة مسؤولية الاستقطاع والتوريد خلال المدد النظامية، حتى لا تقع تحت طائلة غرامات التأخير والجزاءات المقررة، الأمر الذي يستوجب فهماً دقيقاً لأحكامها وإجراءاتها.
ما هي ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي
تعرف ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي بأنها ضريبة يتم فرضها على المبالغ التي يدفعها المقيمين أو المنشآت الدائمة في السعودية إلى الجهات أو الأفراد غير المقيمين الذين يحققون دخلًا من مصادر في السعودية، وذلك وفقًا لما ورد في المادة 68 من نظام ضريبة الدخل، وبدلًا من مطالبة غير المقيم بدفع ضريبة الاستقطاع، تقع مسؤولية تسديد الضريبة من خلال خصم المبلغ وتوريده إلى الجهة المختصة على الجهة السعودية.
يتم حساب ضريبة الاستقطاع على إجمالي الدفعة التي تخضع للضريبة، ولا تقتصر على صافي الربح الذي يتم توريده لغير المقيم.
اقرأ أيضًا: أهمية الامتثال القانوني للشركات
نسب ضريبة الاستقطاع في السعودية 2026
وفقًا لما ورد في الدليل العام لضريبة الاستقطاع الذي أصدرته هيئة الزكاة والضريبة والجمارك 2026، يتم تطبيق نسب ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي كالتالي:
| نوع الدفعة إلى غير المقيم | نسبة ضريبة الاستقطاع المحلية |
| أتعاب الإدارة | 20% |
| الإتاوات | 15% |
| توزيعات الأرباح | 5% |
| الإيجار | 5% |
| عوائد القروض أو الدخل من مطالبات الدين | 5% |
| التأمين وإعادة التأمين | 5% |
| الخدمات الفنية والاستشارية | 5% |
| تذاكر الطيران والشحن الجوي أو البحري | 5% |
| خدمات الاتصالات الدولية | 5% |
| أي مدفوعات أخرى من مصادر داخل المملكة | 15% |
كيف يتم حساب ضريبة الاستقطاع
يتم حساب ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي باستخدام المعادلة التالية:
ضريبة الاستقطاع= المبلغ الخاضع للضريبة * نسبة الاستقطاع وفق الجدول السابق.
ويجب تحديد نوع الدخل ونسبة ضريبة الاستقطاع بدقة، ليتم حساب ضريبة الاستقطاع بشكل سليم.
على سبيل المثال: إذا قامت شركة سعودية بدفع مبلغ 100,000 ريال سعودي إلى مستشار أجنبي غير مقيم، مقابل الحصول على خدمة استشارية، يتم حساب قيمة ضريبة الاستقطاع كالتالي:
قيمة الخدمة: 100,000 ريال سعودي.
نسبة الاستقطاع المقررة: 5%.
ضريبة الاستقطاع= 100,000 × 5% = 5000 ريال سعودي (تورد إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك).
ويتم تحويل مبلغ 95,000 ريال سعودي إلى المستشار الأجنبي.
مع الأخذ في الاعتبار، أنه إذا نص العقد على تحمل الدافع الضريبة زادت التكلفة الفعلية عن المبلغ المتفق عليه، لذا ينصح بمراجعة العقد قبل السداد.
قد يهمك أيضًا: خدمات محامي تأسيس شركات في الدمام
كيفية تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع في السعودية
يقع على عاتق الدافع السعودي أو المقيم مسؤولية التسجيل وتقديم إقرار ضريبة الاستقطاع وسدادها، ولتقديم إقرار ضريبة الاستقطاع في السعودية يتم اتباع الإجراءات التالية:
- يجب التحقق من حالة المستفيد، ما إذا كان غير مقيم أو كان لديه منشأة دائمة في المملكة.
- مراجعة العقد والفاتورة بدقة، لتحديد نوع الخدمة، والتأكد أن الدفعة تتضمن عنصرًا واحدًا أو أكثر من عنصر.
- تحديد الفئة الصحيحة ونسبة ضريبة الاستقطاع الخاضعة لها.
- التحقق من وجود اتفاقيات ضريبية، للاستفادة منها في خفض الضريبة أو الإعفاء منها، مع تقديم المستندات اللازمة.
- تطبيق نسبة ضريبة الاستقطاع المحلية على إجمالي المبلغ، مع الأخذ في الاعتبار بنود تحمل الضريبة.
- تقديم إقرار الضريبة الشهري من خلال بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- يجب ذكر قيمة المبلغ المسدد وقيمة الضريبة المستقطعة بدقة عند إصدار شهادة للمستفيد.
- الحرص على مطابقة البيان السنوي مع جميع الإقرارات الشهرية والعقود والتحويلات الخارجية.
خطوات دفع ضريبة الاستقطاع في السعودية إلكترونيًا
يستطيع المقيم دفع ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي بشكل إلكتروني عبر موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، باتباع الخطوات التالية:
- التوجه إلى الموقع الإلكتروني الرسمي الخاص بهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتسجيل الدخول.
- تحديد خيار ضريبة الاستقطاع.
- اختيار ضريبة استقطاع جديدة.
- الاطلاع على التعليمات الموجودة والموافقة عليها.
- التوجه إلى النموذج الرئيسي للإقرار.
- اختيار نوع الخدمة المقدمة من المستفيد.
- تسجيل البيانات المطلوبة بدقة.
- إرفاق الأوراق والوثائق اللازمة.
- بعد إتمام الخطوات السابقة بنجاح، يتم إرسال إشعار يفيد باستلام الضريبة، مع إرفاق نسخة من إقرار الضريبة والفاتورة.
المواعيد النهائية التي يجب على الشركات الالتزام بها
يجب على الشركات والمقيمين الخاضعين لضريبة الاستقطاع الالتزام بالمواعيد التالية المتعلقة بضريبة الاستقطاع، لتجنب الغرامات والمساءلة القانونية، وهذه المواعيد كالتالي:
- تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري والسداد خلال موعد أقصاه اليوم العاشر من الشهر التالي لشهر الدفع.
- تقديم البيان السنوي لغالبية المكلفين خلال مدة لا تتجاوز 120 يومًا من نهاية العام المالي.
- تقديم البيان السنوي لشركات الأشخاص خلال مدة لا تتجاوز 60 يومًا من نهاية العام المالي.
- الاحتفاظ بالوثائق والأوراق المؤيدة لمدة لا تقل عن 10 أعوام بعد السداد، والاحتفاظ بها مدة أطول في حال كانت المعاملة لا تزال قيد المراجعة.
ما الفرق بين ضريبة الاستقطاع وضريبة الدخل
لمعرفة الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع في النظام السعودي بالتفصيل، إليكم الجدول التالي:
| وجه المقارنة | ضريبة الدخل | ضريبة الاستقطاع |
| على ماذا يتم فرضها | يتم فرضها على صافي أرباح الشركاء الأجانب والشركات الأجنبية. | يتم فرضها على المدفوعات الصادرة لغير المقيمين |
| النسبة الضريبية | 20% تفرض على حصة غير السعودي على صافي الربح. | 5% : 20% على إجمالي الدفعة، حسب نوع الخدمة وطبيعة الدفعة. |
| من يتحملها | الشركاء الأجانب أو الشركة الأجنبية. | الطرف غير المقيم (يتم خصمها من مستحقاته). |
| جهة التوريد | يتم سدادها سنويًا مع الإقرار. | تقوم الجهة السعودية أو المقيم بخصمها وتوريدها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. |
يمكنك الإطلاع على: خطوات تسجيل العلامات التجارية
ما هي عقوبة التأخر أو عدم الالتزام بسداد ضريبة الاستقطاع
تقوم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بفرض غرامات مالية على غير الملتزمين بضريبة الاستقطاع لضمان الامتثال، وهذه الغرامات كالتالي:
- التأخير في سداد الضريبة: غرامة تقدر بنحو 1% من ضريبة الاستقطاع غير المسددة عن كل 30 يوم تأخير أو جزء منها، تبدأ من تاريخ الاستحقاق.
- الإقرار الخاطئ: إذا ثبت وجود مبالغ غير معلن عنها خلال الفحص، يتم فرض غرامة تصل إلى 25% من قيمة فرق الضريبة المستحقة، وذلك وفقًا لما ورد في المادة 77 من نظام ضريبة الدخل.
هنا نكون قد وصلنا إلى نهاية الحديث عن ضريبة الاستقطاع في النظام السعودي وكيفية حسابها، كما تطرقنا للحديث عن نسب ضريبة الاستقطاع في السعودية 2026، وإذا كانت منشأتك تتعامل مع جهات أو أفراد غير مقيمين، فننصحك بالتواصل مع محامي متخصص في الأنظمة الضريبية في المملكة العربية السعودية، لمراجعة عقودك وتحديد التزاماتك بدقة، وحماية أعمالك من المخالفات والغرامات.
الأسئلة الشائعة
من هو المكلف باستقطاع ودفع هذه الضريبة؟
المقيم، سواء كان شركة أو جهة حكومية أو منشأة، هو المكلف باستقطاع ودفع ضريبة الاستقطاع وتوريدها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
هل يمكن لاتفاقية ضريبية تخفيض ضريبة الاستقطاع في السعودية؟
نعم، من الممكن أن تقلل الاتفاقيات الضريبية ضريبة الاستقطاع أو تلغيها، لكن بشرط توافر المستندات الثبوتية وشروط الأهلية وإجراءات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
هل الاشتراكات السحابية مثل (Google, Zoom) خاضعة لضريبة الاستقطاع؟
قد يتم معاملة اشتراكات البرامج السحابية معاملة الإتاوة، وتخضع لنسبة ضريبة الاستقطاع التي قيمتها 15%، لأنها تمثل دفعة مقابل استخدام ملكية فكرية جهة أجنبية غير مقيمة، وذلك يرجع إلى الدليل الرسمي وإلى طبيعة العقد.
